研发费用加计扣除申报方法(研发费用加计扣除是什么意思)

文章正文

　　不知道如何才能享受到政策优惠?小编对研发费用加计扣除政策进行梳理。从研发费用加计扣除是什么及怎么申报，来帮助企业充分享受政策优惠。

　　一、研发费用加计扣除是什么意思

　　(一)简单地说，研发费用加计扣除是在计算企业所得税税款时，可以按高于研发实际支出的金额来计算扣除。

　　(二)根据规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　(三)对加计扣除的比例予以明确，即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(四)提高了企业研究开发费用税前加计扣除比例，即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　二、研发费用加计扣除怎么申报

　　(一)能够适用加计扣除的研发费用，主要包括研究开发中发生的人员人工费用、直接费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用，具体详见下表：

　　1.人员人工费用：

　　直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　2.直接投入费用：

　　研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。

　　3.折旧费用：

　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　4.无形资产摊销：

　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用：

　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

　　6.其他相关费用：

　　此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　(二)研发费用加计扣除申报方法

　　1.要注意研发费用构成与所属行业

　　能够适用加计扣除的研发费用，应符合研发阶段、研发支出和非限制行业三个标准。

　　对不属于研发阶段的支出，比如市场调查研究、商品化后的技术支持活动等支出不能归入。

　　对于不属于研发性质的支出，比如某项科研成果的直接应用、常规性升级、常规化的分析、社会科学人文等方面的研究等支出不能归入。

　　企业若属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业，不能享受加计扣除。

　　2.关注资本化与费用化对税负的影响

　　研发费用加计扣除有资产化(形成无形资产)和费用化两种方式，虽然两种方式下准予税前扣除的总额是一样的，但是究竟是资本化还是费用化，二者对企业所得税的影响还是有差异的。

　　(1)比如，某高新技术企业研发费用有1个亿，企业所得税税率是15%。那么通过费用化加计扣除75%，一共可以扣除1.75亿，可以节省企业所得税1125万。

　　同等条件下，如果研发费用资本化，需要分10年摊销，也就是每年加计扣除750万元。目前政策的执行期限一般为3年，享受3年只能节省337.5万(750*3*15%)。

　　(2)可以看出费用化的优势还是非常明显的，但是如何能够符合费用化的条件，需要根据企业的实际情况进行相应的合理安排，不能盲目费用化导致补税罚款，甚至被定为恶意使用优惠政策的后果。

　　3.规范财务核算与优惠程序

　　(1)要严格按照文件规定界定研发活动、研发费用、研发人员等支出范围，账务核算清晰，准确划分应享受和不能享受的界限，做好留存备查资料。

　　(2)充分利用税收优惠政策，是企业在竞争中脱颖而出的重要途径，但这又是一项全面系统的工程，要针对企业经营情况进行全面优化，出具切合实际的审查报告及税收合规优化方案，并具体指导企业落地实施。