不得从销项税中抵扣的进项税额有哪些科目

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不得从销项税中抵扣的进项税额有哪些

　　【一】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等的购进货物、无形资产等。

　　【二】非正常损失的购进货物【还有在产品、产成品所耗用的，但并不包括固定资产】，以及相关劳务和交通运输服务。

　　【三】非正常损失的不动产，以及该不动产【也包括不动产在建工程】所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　不动产在建工程有哪些呢?

　　纳税人扩建、新建、改建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　【四】购进的贷款服务、娱乐服务、餐饮服务以及居民日常服务。

　　【五】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用【需要与该笔贷款直接相关】。

　　【六】提供保险服务的纳税人承担机动车辆保险责任的【方式为现金赔付】，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不得从保险公司销项税额中抵扣。

　　【七】适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分因而不得抵扣。

　　【八】一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法、集体福利、个人消费等的。

　　进项税和销项税抵扣如何做会计分录?

　　发生进项税额：

　　借：库存商品

　　应交税费-应交增值税【进项税额】

　　贷：银行存款

　　发生销项税额：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税【销项税额】

　　结转成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品